Налоговые обязательства некоммерческих организаций (НКО)

Согласно законодательству, некоммерческая организация – это субъект хозяйствования, не ставящий целью своей деятельности получение прибыли. К таким юридическим лицам относятся благотворительные фонды, социальные проекты, правозащитные группы, профсоюзы и другие структуры.

По статистике за 2022 год, в России насчитывается 210 000 НКО различных типов. Их общий вклад в экономику страны за 2022 год составил почти 2 трлн. рублей. Это в 2,5 раза больше, чем в 2018 году. Эта цифра равна 1,5% ВВП РФ.

Всплеск регистрации таких сообществ пришелся на период пандемии. Они были созданы для решения различных острых социальных вопросов. Тенденция внушает оптимизм, но потенциал для роста еще есть. Для сравнения, НКО США вкладывают в экономику 5,9% ВВП, в Австралии – 8,9%, в Канаде – 8,5%.

Поскольку НКО не генерируют прибыль, имеется ряд отличий в системе налогообложения и отчетности этих сообществ в сравнении с коммерческими предприятиями.

Основной нормативный акт, регулирующий деятельность этих структур – Федеральный закон «О некоммерческих организациях» ФЗ от 12.01.1996 г. №7.

Виды некоммерческих организаций

Существует большое количество разновидностей некоммерческих организаций:

• общественные;

• религиозные;

• благотворительные;

• малых коренных народов;

• казачьи общества;

• автономные НКО;

• госкомпании и госкорпорации;

• профсоюзы;

• ассоциации;

• коллегии адвокатов;

• потребительские кооперативы;

• товарищества владельцев недвижимости;

• территориальное общественное самоуправление;

• потребительские кооперативы;

• бюджетные, государственные, частные, муниципальные учреждения;

• партнерства.

Рассмотрим, чем отличается АНО (автономная некоммерческая организация). Это общество, которое не имеет членства и членских долей в имуществе.

Основа формирования такой организации – добровольные вклады физических и юридических лиц. Если кто-либо из них покинет организацию, его вклад не возвращается. При ликвидации имущество не разделяется между участниками, а расходуется на уставные цели. Добровольные взносы, принимаемые АНО, не облагаются налогами.

 

Преимущества налогового статуса некоммерческой организации

Налоговый статус НКО дает множество преимуществ для сообщества:

• при упрощенной системе налогообложения структура освобождается от уплаты некоторых налогов, выплачивает страховые взносы по пониженной ставке;

• может претендовать на гранты, субсидии, компенсации, госзаказы, пониженные арендные ставки и другие виды материальной поддержки;

• может получать нематериальную помощь (методическую, консультационную, информационную, образовательную и прочие);

• оформляет меньшее количество отчетности.

Конкретные виды преимуществ зависят от выбранной системы налогообложения, профиля деятельности НКО, его социальной значимости. Эксперты REG-NKO.RU помогут выбрать организационно-правовую форму сообщества, налоговую систему, зарегистрировать документы, проконсультируют по вопросам бухгалтерского учета.

Виды налоговых обязательств для некоммерческих организаций

По законодательству, НКО может выбрать общую или упрощенную систему налогообложения. Первая применяется по умолчанию, если организация не обратилась с заявлением о переходе на упрощенный режим. При выборе общей системы уплаты налогов существует ряд преференций для неприбыльных сообществ.

По статистике, большинство сообществ выбирает упрощенный режим налогообложения. Он предоставляет больше льгот по уплате налогов и страховых взносов, снижает количество отчетности.

 

Основные налоги, подлежащие уплате

При общей системе налогообложения НКО платит налог на прибыль в размере 20%. Из налогооблагаемой суммы дохода исключаются гранты, субсидии, добровольные пожертвования, стоимость полученных услуг. Если общество не получает доходов от деятельности, вкладов, налоги с дохода можно не платить.

Сообщество обязано уплачивать НДС, при условии ведения коммерческой деятельности и получении прибыли в размере более 2 млн. рублей. В случае наличия в собственности организации транспорта, земельного участка, недвижимости, НКО уплачивает соответствующие налоги.

При упрощенной системе налогообложения, НКО не платят НДС, налоги на прибыль и на имущество. Вместо них организация платит либо 6% налога на доход, либо 15% налога на доходы, уменьшенного на величину расходов.

Некоторые виды поступлений (пожертвования, взносы учредителей) не входят в перечень доходов. Некоторые субъекты РФ, например Ненецкий АО, устанавливают пониженные ставки налогов на доходы. Страховые взносы также рассчитываются по пониженным ставкам. На пенсионное страхование отчисляют 22%, на медицинское – 5,1%, на случай временной нетрудоспособности – 2,9%, от несчастных случаев – 0,2%.

Налоговые льготы для социальных и благотворительных организаций

Для организаций, ориентированных на благотворительность и социальные проекты, страховые отчисления еще ниже, чем у остальных НКО. Льготы действуют, если 70% поступлений средств направляется на уставную деятельность.

Такие общества оплачивают только следующие страховые взносы: пенсионное страхование по ставке 20% и страхование от несчастного случая в размере 0,2% фонда заработной платы.

Специфика налоговой отчетности для НКО

Согласно ст. 23 НК РФ, НКО обязаны предоставлять отчетность в налоговые органы даже при отсутствии доходов. Перечень отчетов зависит от выбранной системы налогообложения. В общем случае НКО обязаны предоставлять:

• среднесписочную численность сотрудников;

• единую упрощенную налоговую декларацию;

• декларацию по налогу на прибыль (полную или упрощенную);

• декларацию по НДС;

• декларацию НДФЛ;

• отчетность по страховым взносам;

• декларации о земельном и транспортном налогах;

• декларацию о налоге на имущество.

Освобождение от определенных видов налогов и отчетности регулируется законодательством РФ. За неуплату средств и непредоставление отчетов предусмотрена административная ответственность. В частности, могут быть приостановлены операции по счетам НКО, наложение штрафов.

 

Освобождение от определенных налогов

В зависимости от специфики работы и выбранной системы налогообложения НКО освобождается от уплаты ряда налогов (налога с доходов, НДС, налога на имущество).

Эксперты REG-NKO.RU могут проконсультировать вас по всем вопросам, связанным с НКО, и помогут их решить.